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個(gè)稅改革再敲戰(zhàn)鼓:經(jīng)常性勞動(dòng)所得有望先行綜合納稅

2016-9-29 9:05:17來源:網(wǎng)絡(luò)作者:
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  • 綜合與分類相結(jié)合的模式,意味著要由自然人自行申報(bào)收入,還要進(jìn)行匯算清繳,這加大了征管的難度,稅務(wù)機(jī)關(guān)將直面大量自然人納稅人,不同地方收入來源最后如何分配也是問題。
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  • 個(gè)稅改革 納稅

綜合與分類相結(jié)合的模式,意味著要由自然人自行申報(bào)收入,還要進(jìn)行匯算清繳,這加大了征管的難度,稅務(wù)機(jī)關(guān)將直面大量自然人納稅人,不同地方收入來源最后如何分配也是問題。

個(gè)稅涉及所有人利益,改革從來不是一件容易的事。

今年3月份,財(cái)政部部長樓繼偉表示,個(gè)稅綜合與分類相結(jié)合的改革方案已上報(bào)國務(wù)院,今年之內(nèi)將個(gè)人所得稅法草案提交全國人大審議。樓繼偉直言,個(gè)稅稅政和執(zhí)行上比較復(fù)雜,只能根據(jù)條件分步實(shí)施。

目前個(gè)稅分為11類,分類征收個(gè)稅。近日,21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者獲悉,綜合與分類相結(jié)合的改革,目前11類收入中的經(jīng)常性勞動(dòng)所得,如工薪、勞務(wù)收入等有望先行合并綜合納稅。這些綜合項(xiàng)下的收入,先行源泉扣繳,年末再由個(gè)人綜合申報(bào)清繳,多退少補(bǔ)。

綜合與分類相結(jié)合的模式,意味著要由自然人自行申報(bào)收入,還要進(jìn)行匯算清繳,這加大了征管的難度,稅務(wù)機(jī)關(guān)將直面大量自然人納稅人,不同地方收入來源最后如何分配也是問題。

至于公眾期待的,如房貸利息扣除、教育贍養(yǎng)等費(fèi)用扣除,業(yè)內(nèi)專家對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示,未必能全額扣除,每類扣除基本會(huì)有上限;要保障公平,很多細(xì)節(jié)都需要好好討論。

經(jīng)常性勞動(dòng)所得先行綜合

個(gè)稅綜合與分類相結(jié)合的改革,已經(jīng)提了有二十多年。

截至目前,個(gè)稅法經(jīng)歷六次修訂,多為對個(gè)稅扣除額度的調(diào)整,真正“綜合與分類相結(jié)合”的修訂并未實(shí)現(xiàn)。

今年3月份全國兩會(huì)期間,樓繼偉在回答個(gè)稅改革提問時(shí)表示,簡單提高工薪所得扣除額并不公平,也不是個(gè)稅改革的方向。2015年財(cái)政部和國稅總局等有關(guān)部門,一起研究了個(gè)人所得稅改革涉及的重點(diǎn)難點(diǎn)問題,形成了一個(gè)改革方案。個(gè)稅綜合改革,將把各項(xiàng)不同收入綜合起來,分類扣除教育支出、贍養(yǎng)撫養(yǎng)費(fèi)用、基本生活住宅按揭貸款利息等;改革將分步實(shí)施,先做一些簡單的,再隨著信息系統(tǒng)、征管條件和大家習(xí)慣的建立,逐步完善。

樓繼偉表示,該方案已提交國務(wù)院,按照全國人大立法的規(guī)劃和國務(wù)院的要求,今年將把綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅法的草案提交全國人大去審議。

不過,在今年8月31日,國務(wù)院關(guān)于今年以來預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告中,今年已經(jīng)推進(jìn)的財(cái)稅改革和立法中,包括營改增、資源稅改革、環(huán)保稅立法等,以及下一步財(cái)政工作安排中,并未提到個(gè)稅改革事宜。

中國財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心主任張學(xué)誕對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示,哪些收入進(jìn)行綜合,現(xiàn)在業(yè)內(nèi)大致有共識(shí),包括工薪所得、勞務(wù)收入、財(cái)產(chǎn)租賃等經(jīng)常性收入可以綜合納稅;而資本性收入,如股息紅利等,可分類征稅。

按照我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法,個(gè)人所得分為11大類,包括工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

其中,工薪所得、個(gè)體工商戶所得適用超額累進(jìn)稅率(如工薪所得稅率為3%-45%不等),其他收入多為按比例(如勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得等適用稅率為20%)征收。

社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示,之所以要推進(jìn)綜合稅制,因?yàn)閭(gè)人不同性質(zhì)的收入,適用同一個(gè)尺度更為公平合理。

當(dāng)然個(gè)稅分類征收辦法,不同人群有不同槽點(diǎn)。不少人認(rèn)為3500元工薪扣除額太低,隨著生活成本提高,不足以覆蓋基本生活成本;還有觀點(diǎn)認(rèn)為,同樣作為收入所得,工薪所得最高適用稅率為45%,遠(yuǎn)高于資本利得20%的稅率,不甚合理;有作家群體稱,一本書的寫作可能經(jīng)歷幾年時(shí)間,扣除額度過低等。

張斌表示,經(jīng)常性勞動(dòng)所得,如工薪收入、勞務(wù)報(bào)酬等可先行綜合,逐漸擴(kuò)大綜合收入范圍;但資本性收入一般要求分類征收,因?yàn)槿蛸Y本自由流動(dòng)環(huán)境下,一個(gè)主權(quán)國家對資本征稅過重,會(huì)導(dǎo)致資本外流,這塊稅制安排需要考慮外部約束。

綜合申報(bào)的征管難題

張斌表示,對個(gè)人收入進(jìn)行綜合,有小綜合、中綜合、大綜合不同方案。綜合的收入越多,征管成本越高,需要掌握的信息越多。

對收入進(jìn)行綜合納稅,征管實(shí)現(xiàn)方式是,“源泉扣繳+綜合申報(bào)”。張學(xué)誕表示,改成綜合納稅的話,各分項(xiàng)收入會(huì)先在源泉上進(jìn)行扣繳,如工薪所得仍先由單位代扣代繳個(gè)稅;在由個(gè)人在年底的時(shí)候綜合申報(bào),按照綜合征稅稅率等規(guī)定,多退少補(bǔ)。

當(dāng)前11類收入,每類收入有不同的扣除額和稅率;個(gè)稅改革引入綜合納稅之后,綜合收入將有新的扣除額和適用稅率——分類項(xiàng)下繳稅額度,與綜合稅制下繳稅額度可能存在出入,多退少補(bǔ)。

張斌表示,未來綜合收入可能適用超額累進(jìn)稅率。改革后,各項(xiàng)分類收入在源泉扣繳,只是預(yù)繳;年末個(gè)人將綜合收入申報(bào)后,適用綜合收入稅率,再進(jìn)行匯算清繳,多退少補(bǔ)。

這對征管提出較大挑戰(zhàn),首先,我國個(gè)稅征管,多由機(jī)構(gòu)或企業(yè)代扣代繳,稅務(wù)機(jī)關(guān)無需跟個(gè)人直接打交道;改為綜合納稅后,個(gè)人需要自行申報(bào)納稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可能要接待數(shù)量巨大的自然納稅人。再者,綜合申報(bào)必然存在“匯算清繳”,需核算個(gè)人綜合收入及相應(yīng)稅款,多退少補(bǔ),也增加了征管難度。

北京某區(qū)地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示,個(gè)稅改革后,征收方式將由目前由支付單位代扣代繳,逐漸向按個(gè)人實(shí)際取得和消費(fèi)支付,由自然人自行申報(bào),這需要相關(guān)法規(guī)配套,如正在修訂的稅收征管法,就屬于個(gè)稅改革的基礎(chǔ)工作。

正在修訂的稅收征管法,最大的亮點(diǎn)在于建立自然納稅人稅收體系,再者還有涉稅信息的共享。

我國個(gè)稅征管體系中,對于年收入超過12萬的,要求納稅人自行申報(bào)。不過,據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者了解,自然納稅人自行申報(bào)全年收入,并未達(dá)到預(yù)期效果。

張學(xué)誕說,改為綜合納稅,需納稅人自行申報(bào),改革方案在設(shè)計(jì)時(shí),要考慮當(dāng)前征管形勢,申報(bào)面不能過廣,“多退少補(bǔ)”中退稅或補(bǔ)稅的面也不能太廣,不然征管難度會(huì)很大。

至于外界關(guān)心的房貸利息抵個(gè)稅的扣除內(nèi)容,業(yè)內(nèi)專家表示,細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)上有難度。

張斌表示,房貸利息抵個(gè)稅扣除項(xiàng)設(shè)計(jì)中,為保障制度公平,要考慮很多問題,比如利息扣除上限定多少,房租支出是否能抵扣,買房租房不同情形如何抵扣等。個(gè)稅牽涉到具體個(gè)人利益,需要多方反復(fù)討論。

一地方財(cái)政廳稅政處相關(guān)負(fù)責(zé)人對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示,個(gè)稅改革推進(jìn)起來不容易,稅法修改也很復(fù)雜,但改革方案應(yīng)會(huì)公開征求意見。

 

(關(guān)鍵字:個(gè)稅改革 納稅)

(責(zé)任編輯:00955)
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